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外国企业常驻代表机构的会计分录

一般以经费换算收入作为征收依据,因此常驻代表机构中最常用的是“管理费用”科目。现已2011第一季度为例,一般分录如下:

 

记1.   收到经费存入

借: 银行存款 

贷:经费收入  


记2.交社保

借:管理费用 ——社保金  

贷:银行存款             

 

            

 记3.发工资

  借:管理费用        

      管理费用—个人社保   - ***

  贷:现金            

 

记4. 经费收入

借:现金            

贷:经费收人        

 

记5. 交月物业管理费、电费

借:管理费用 —办公费   

贷:现金                

 

记6.交租金

借: 管理费用 —办公费   

贷:现金                 

 

记7. 交电话费

借:借: 管理费用 —办公费    

贷:现金                      

 

 

记8. 购文具

借: 管理费用 —办公费      

贷:现金                     

 

记9. 结息

借:银行存款   

借:财务费用     -**

 

记10. 缴基本户2011年第一期账户维护费

借:管理费用-办公费  

贷:银行存款         

 

记11. 交2010年第四季度税金

1/2交营业税及附加

借:应交税金-----营业税    

     应交税金-----城建税      

     应交税金----教育附加费   

     应交税金--堤围费          

贷:银行存款              

 

2/2交所得税

借:应交税金--所得税    

贷:银行存款            

 

记12. 交2010年下半年堤围费滞纳金

借:管理费用 --其他 

贷:银行存款        

 

 

 

记13  计提2011年第一季度税费(经费支出***元,换算收入***元)

借:主营业务税金及附加   

贷:应交税金——营业税  

           ——城建税   

           ——教育费附加

          ——地方教育费附加

 

记14  计提2011年第一季所得税

借:所得税                  

贷:应交税金——企业所得税  

 

 

记15.结转经费收入

借:经费收入      

贷:本年利润      

 

记16. 结转费用

借:本年利润     

贷:管理费用     

     财务费用       --**

     应交税金    

 

记17. 结转第四季度利润

借:利润分配--未分配利润      

贷:本年利润   

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